Fondsen voor gemene rekening (fgr’s) die tot 31 december 2024 transparant waren, konden vanaf 1 januari 2025 zelfstandig belastingplichtig worden. Dit is het gevolg van de gewijzigde definitie van het fgr, waardoor zij vanaf 1 januari 2025 voldoen aan de voorwaarden voor het zijn van een fgr. Dit gold (en geldt) niet voor het fgr waarvan de bewijzen van deelgerechtigdheid uitsluitend vervreemd kunnen worden aan het fonds zelf (een inkoopfonds). De fgr’s die na 1 januari 2025 transparant wilden blijven, konden onder voorwaarden een inkoopfonds worden. Maar omdat zij vaak te weinig tijd hadden om nog vóór de jaarwisseling aan de voorwaarden te voldoen, werd er een overgangsregeling getroffen. Op grond van deze regeling kon een fgr vanaf 1 januari 2025 een inkoopfonds zijn als voor die datum het voornemen bestond om te herstructureren én het fonds uiterlijk op 31 december 2025 aan de voorwaarden voor het zijn van inkoopfonds voldoet.

 

Actiepunt

Fondsen voor gemene rekening die ervoor gekozen hebben om per 1 januari 2025 een inkoopfonds te zijn, doen er verstandig aan om voor het einde van het jaar te controleren of zij daarvoor aan alle voorwaarden voldoen.