Als je samen met je partner schulden hebt bij je eigen bv die meer bedragen dan € 500.000, dan wordt het meerdere boven de € 500.000 als aanmerkelijk belangvoordeel in box 2 belast. Leent je bv aan je (klein)kinderen of aan je (groot)ouders of die van je partner? Dan geldt voor jou de grens van € 500.000 ook ten aanzien van deze verbonden personen en hun partners. Als zij zelf geen aanmerkelijk belang in jouw bv hebben (5% of meer), dan vindt de belastingheffing over het meerdere boven deze € 500.000 bij jou plaats. Hebben zij zelf wel een aanmerkelijk belang, dan vindt de heffing bij de lener/verbonden persoon plaats.

 

Eind 2025 controleert de Belastingdienst de schuldenlast bij je eigen bv. Zorg ervoor dat je deze dan zo veel als mogelijk hebt teruggebracht tot maximaal € 500.000. Dat kan bijvoorbeeld door de lening af te lossen met privémiddelen of met een dividenduitkering. In sommige gevallen is het fiscaal beter de excessieflenenheffing te aanvaarden in plaats van het doen van een dividenduitkering. Vraag je adviseur wanneer dit het geval is. Een andere optie is dat je een deel van de schuld herfinanciert bij een bank. Heb je vastgoed in privé? Dan zou je kunnen overwegen om dit te verkopen om met de opbrengt de schuldenlast bij je eigen bv terug te brengen.

 

Geen dubbele heffing

Eind 2023 was de drempel voor het excessief lenen € 700.000. Was je schuldenlast toen hoger dan deze drempel, bijvoorbeeld € 800.000. Dan heb je in de aangifte IB 2023 het meerdere (€ 100.000) moeten aangeven als inkomsten uit aanmerkelijk belang (ab-inkomen). Eind 2024 is de drempel verlaagd naar € 500.000. Had je dan nog steeds een schuld van € 800.000, dan toetste je eind 2024 opnieuw of je ab-inkomen moest aangeven vanwege een te hoge schuldenlast bij je eigen bv. Maar doordat je in 2023 al over € 100.000 box-2-heffing hebt voldaan, werd de drempel eind 2024 met € 100.000 verhoogd van € 500.000 naar € 600.000. Je hebt daardoor in de aangifte IB 2024 € 200.000 moeten aangeven (€ 800.000 minus € 600.000) als belast ab-inkomen. Zo wordt dubbele heffing voorkomen. Zonder de ophoging van de drempel had je immers € 300.000 (€ 800.000 minus € 500.000) als ab-inkomen moeten aangeven in je IB-aangifte 2024. De drempel is dit jaar € 500.000 gebleven. Is de schuld bij je eigen bv eind 2025 nog steeds € 800.000? Dan wordt voor de toepassing van de excessieflenenregeling in 2025 de drempel eerst verhoogd met € 300.000. Hierover heb je immers in 2023 en 2024 al box-2-heffing betaald. De drempel is daardoor € 800.000. Je hoeft daarom in 2025 geen ab-inkomen aan te geven op grond van de excessieflenenregeling.

 

Eigenwoningschulden

Op 31 december 2022 bestaande eigenwoningschulden bij je eigen bv zijn uitgezonderd van de excessieflenenregeling. Ben je deze schulden daarna aangegaan? Dan moet je een hypotheekrecht hebben verstrekt aan je eigen bv om onder deze uitzondering te vallen. Onder eigenwoningschulden vallen in dit verband alleen de schulden die zijn aangegaan voor de woning die als hoofdverblijf wordt gebruikt en dus niet schulden die zijn aangegaan voor een tweede woning of vakantiehuis.